营改增5月1日收官 金融企业紧急备战

　　“我们现在营改增的需求清单已经整理完毕，第三方咨询机构之前也已招标确定了，但之后还是有很多繁琐的流程再造和系统再造工作，绝对是个‘大工程’。”谈及对于营改增的准备工作，一名大型保险集团子公司财务经理对《第一财经日报》记者如此表示。

　　3月7日上午，财政部部长楼继伟在两会记者会上回答营改增相关提问时称：“营改增今年是个硬任务，军令状要完成。”

　　李克强总理在今年政府工作报告中宣布决定全面实施“营改增”，自2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

　　这意味着，5月1日起，全链条覆盖的增值税将全面替代营业税，已在我国施行了二十余年的营业税将退出历史舞台，持续了四年多的营改增也将正式收官。

　　参与政策研究的普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军对本报记者表示，最后四大行业的营改增实施细则预计将在两周内颁布。

　　政府工作报告“一槌定音”

　　2012年营改增开始试点至今，目前仅有建筑业、房地产业、金融业、生活服务业几大领域未被纳入营改增“版图”。而政府工作报告终于将实施时间“一槌定音”在了5月1日。如今，行业只等正式文件下发。

　　李军表示，按照有关规定,对于国务院常务会议讨论通过的文件，需在会议结束后7至10个工作日内印发。从目前各方面获得的信息来看，金融保险业的增值税税率将为6%，基本会采用一般计税方法，即以销项税额减去进项税额。

　　既然营改增是个复杂的“大工程”，那为何不能将“准备期”设置得长一点?“从税制改革政策来看，一般会考虑很多因素。如果从政策出台到实施之日的间隔时间太长的话，有些企业会采用各种税务筹划的手段，造成税收收入的波动，这种情况是税务部门非常关注的，所以‘准备期’一般不会很长。况且，在去年初金融业已经有了营改增的预期，因此包括五大行在内的很多大型金融企业从去年上半年已经开始着手进行营改增的相关准备流程，有关政策制定部门也多次邀请行业代表研讨并提供意见，所以这对于金融业来说应该是意料之内。”李军分析称。

　　事实上，根据“十二五”规划，营改增本应在2015年完成，但由于经济环境、财政压力等原因，最终未能成行。

　　“营改增政策比较复杂，涉及面也很广，每个行业都有自己独特的问题。其实调研、征询意见一直都在进行，春节前有关部门还在向一些金融企业征询意见，”李军表示，“除此之外，营改增的目标不仅是将营业税、增值税两税合并来简化税制，同时也是希望借营改增的契机为企业减负。所以要考虑对国家经济、财政收入的影响。每个不同版本的方案影响都要进行相应测算。政府对于营改增这件事还是非常谨慎，不是说硬要赶在什么时间内完成，而是等方案相对成熟同时考虑到经济环境及财政收入的影响，在最合适的时间颁布。”

　　国家税务总局数据显示，从2012年实施营改增至去年上半年，已累计减税4848亿元。据上海财经大学教授胡怡建预测，最后四个行业涉及800万~1000万户纳税人，这些行业被纳入营改增后整体减税规模将达到约6000亿元。

　　毕马威表示，营改增向最后四个行业推进后，将全面打通增值税抵扣链条，在行业间保障抵扣链条的完整性。因此，最后四个行业的下游企业也将受惠。

　　而增值税抵扣链条形成后，隐瞒交易造成的偷漏税行为会相应减少，客观上提高了政府税收征管能力。“在未全面实施营改增前，营业税纳税企业没有动力就其购买的货物或服务索取发票，同样地，增值税纳税人在接受营业税纳税企业提供的服务时，也没有实际动力索取发票。但在全面实施营改增之后，每个增值税纳税人都会积极索取增值税专用发票，以便进行进项税抵扣。”毕马威间接税合伙人沈瑛华表示。

　　虽然今年经济大环境依然压力重重，但政府扩大了财政赤字，无疑为营改增创造了一定空间。

　　在政府工作报告中，李克强表示，今年拟安排财政赤字2.18万亿元，比去年增加5600亿元，赤字率提高到3%。而适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。

　　准备期金融企业“众生相”

　　5月1日这个时点，比许多企业甚至是一些中介机构都预想得要早。而从3月到5月1日，企业应对营改增的准备时间显然已经并不多了。

　　“我们原来预估是7月1日正式实施，准备期的时间表都是按照这个节点来走的，现在变成5月1日了，估计时间表要改了，准备时间更加紧张了。”在得知这个营改增的时间点时，担忧准备期时间不够是上述财务经理的第一反应。

　　然而，由于背靠大型保险集团，去年该财务经理所在保险公司就已经开始了营改增的准备工作。事实上，有些金融企业最近才刚刚开始营改增的准备。

　　据李军介绍，去年年初开始，普华永道就陆续开始协助一些大型金融企业进行营改增相关的准备工作，但也有一些金融企业近几周才开始进行招标之类的工作。“不同企业准备工作启动时间的跨度有一年，”他表示，相对而言，几大国有银行和股份制银行准备得最早，大型保险公司也在去年上半年开始准备工作，而一些中小型银行和保险公司启动得比较慢，另外信托、基金、资管、证券公司等启动时间也相对比较晚。而一些中西部地区的金融机构，包括银行在内，也相对比东部沿海地区的金融机构启动得慢。

　　在春节前夕，专攻企业软件的上市公司上海汉得信息技术股份有限公司(下称“汉得信息”)主办了一场针对保险业的营改增讲座，多家中小型保险公司财务人员参会。《第一财经日报》记者在现场看到，会议间隙，好几名财务人员上前询问合作事宜。更有财务人员当时对本报记者表示：“上半年开始实施肯定来不及，我们自己预估会等到10月再正式实施。”

　　“现在一些中小型的保险公司正在招标选型，但招标选型在整个营改增的过程中是比较前期的步骤。相对而言，它们的时间已经比较紧张了。在选型完成之后，供应商会进场，然后开始做系统的改造。这个过程一般需要2~3个月。其实系统改造最佳方案是改造核心系统。但由于现在时间较为紧张，目前方案都是在现有系统外再单独架一个增值税系统。”汉得信息金融事业部总经理孟辉表示。

　　“营改增相对而言是比较复杂的一个‘大工程’，而往往金融机构内部工作团队都缺乏营改增的相关经验，且对复杂的增值税管理流程也不甚熟悉。如果能够尽早地开始准备工作，将各项任务按照计划来进行，并且有专业的外部机构协助，一般这个流程还是会比较顺利。但一些金融企业一直抱着观望的心态，总想等着一切尘埃落定再开始准备，这样会造成准备期十分紧张仓促的局面。”李军称。

　　沈瑛华表示，企业进行营改增落地实施都需要对信息技术系统、产品定价、法律合同、业务流程和供应链乃至经营模式进行更新。

　　“这不仅仅是税务方面的改革，而是涉及企业经营的全面改革。”沈瑛华称。

　　李军建议目前还没有全面启动准备工作的金融企业应抓紧时间分三阶段来准备，第一阶段,利用实施细则等文件出台前的有限时间，进行业务流程梳理、差异分析、用户需求编制、系统开发供应商选择等工作等;第二阶段，在政策颁布到实施之间，进行系统改造、流程修订、人员培训等工作;第三阶段，等到政策实施之后，再进行流程、系统的期后跟踪及调整。

　　和金融企业的焦灼相比，类似普华永道、汉得信息这样的第三方机构则面对着大量的客户对于营改增咨询项目的需求。一名“四大”税务部门合伙人对本报记者表示，她已经连续6天参加了好几个关于营改增的宣讲会、论坛等活动，营改增相关工作应接不暇。

　　安永会计师事务所在其报告中建议，对于已经开始营改增准备工作但仍然未完成政策出台前需要预备的工作的企业，以及仍然未开始营改增工作的企业，建议先集中精力完成进项端(政策敏感度较低)的工作，待政策出台后再对销项端(政策敏感度较高)进行改造。

　　同时，税务机关对于营改增也严阵以待。一名税务机关人员对本报记者表示，由于此次金融保险业等相较之前几个营改增行业复杂度大大增加，而营改增之后税收征管主体也从地税变为了国税，这将意味着征管流程、征管系统模块等一系列的变化。“实施细则出来以后，估计我们也要加班加点地干活了。”该人员表示。