营改增多措并举兑现税负“只减不增”
2016年5月4日 来源：经济日报
自2012年启动到2015年底，我国营改增试点已累计实现减税6412亿元。随着5月1日营改增试点全面实施，今年减税将超过5000亿元。不仅如此，根据今年《政府工作报告》的要求，所有新的试点行业税负还将实现“只减不增”。
确保新的试点行业税负“只减不增”，既是改革的目标之一，也是一项重大的政治任务。
“在政策设计上，调整了改革的力度和节奏，按照营业税税负平移的方法测算确定各试点行业的适用税率。”财政部部长楼继伟接受本报记者采访时表示，同时将4个试点行业营业税优惠进行延续。比如，对养老、医疗、教育、金融机构同业往来、彩票发行等继续实施免税，延续个人转让住房的征免税政策等；允许建筑工程老合同、房地产老项目选择适用简易计税方法计税等。
“通过这些安排，总体可实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低。”楼继伟说。随着改革的推进，也有新情况、新问题出现。对此，财政部、国家税务总局及时跟进，推出“补丁”政策，对前期规定进行细化和调整。
比如，有企业疑问：持有政策性金融债券利息是否交增值税？对此，财税部门发布《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》明确，质押式买入返售金融商品、持有政策性金融债券属于金融同业往来利息收入,不在增值税征收范围内。“此举无疑使债市如释重负,有助于稳定债券利率水平,降低机构融资成本。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇说，补充文件的出台,是财税部门从确保行业税负只减不增的角度考虑及时回应，并提供可操作性的指导规范。
过路过桥费抵扣问题是营改增的老大难问题。这在另一份补充文件《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》中得到明确。重庆市国税局货物与劳务税处处长黎功柱介绍，此前是因为抵扣凭证导致高速公路费无法抵扣，为让交通物流企业获得减税红利,补充文件提出了过渡性举措,明确一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票计算可抵扣的进项税额。
简化环节、创新流程，精准打通“最后一公分”
各个击破营改增难题，打通政策与纳税人之间的“最后一公分”，才能充分释放政策红利，有效降低纳税人税负。
“二手房”营改增也在难题之列，因其涉及老百姓切身利益，还是首次将自然人纳税人纳入营改增试点。如何让纳税人不畏难、不麻烦，税负不上升，是破解此难题的关键。
5月1日，在北京市昌平区地税局第二税务所，记者遇到了一对笑逐颜开的“二手房”交易卖家和买家。“这次二手房交易节省了8000多元。”卖方潘磊先生拿到转让二手房增值税发票时非常高兴。同时，令买方崔伟英更加惊喜的是，自己不仅节省了近2000元税款，而且在当天顺利办完了房产过户，拿到了不动产权证书。原来为了方便纳税人，北京市昌平区地税局、国税局和国土分局多部门联动助力营改增，即纳税人在缴税完毕后，可以当天在不动产登记事务中心拿到不动产权证书。
试点全面推开后，会否出现服务网点“拥堵”现象？河北省承德市双桥区地税局房地产交易大厅主任刘咏新介绍，由于营改增的政策利好，目前承德市地税局房产交易大厅二手房增值税代征工作量出现“井喷”，但“井喷”并不意味着“拥堵”。在办税大厅，记者看见的是井然有序的业务办理场景：等候区内，不少纳税人在观看营改增“二手房”过户宣传片；还有纳税人在税务人员指引下，通过手机设定预约电话……
办税细节也会影响纳税人参与改革的积极性。“以前交营业税，核算非常简单。听说增值税还要计算进项税，刚拿到申报表时真是一头雾水。”武汉市亢龙太子酒轩有限责任公司主管会计郑皓敏回忆说，一开始他对营改增是有些“恐惧”的。在湖北武汉，有17.6万户新的试点纳税人，对于增值税核算方法都比较陌生。为此，武汉国税开发“轻松填——增值税纳税申报指引”软件，不仅囊括了四大行业真实经济业务，还有生动的流程演示，并设有暂停、回放、错误提示等功能，很快消除了纳税人的顾虑。
加强核算管理、选择合格供应商，企业积极配合赢先机
“企业对营改增是欢迎的，但由于此前没有接触过，从开具发票到设备升级都很陌生。”山东菏建集团财务人员王先生说。他的担忧，也是不少企业所面临的问题。
“以山东菏建集团为例，多年来一直是纳税大户,营改增推开之后,企业财务业务量大致增加四成以上。因此核算问题应该成为重点考虑对象。”山东菏泽市国税局局长王进对该企业的情况较为熟悉，他分析说。以前营业税计算简单，改革后增值税计算复杂一些，建议企业学习吃透政策，积极从产业链构建、财务管理等方面改进经营模式，防止税收风险。
“比如，加强对财务、采购、行政等部门的内部管理，提高税款扣除率。再如，行政部门要加强日常开支管理，要求对物料消耗、车辆维修、水电费、租赁费等项目及时取得增值税专用发票等。”王进建议。
同时，企业选择合格的供应商，也会影响到税负的变化。以建筑业为例，此前选择材料供应商时，通常会选择价低者,容易造成“劣材驱逐良材”的现象。实施营改增后,增值税专用发票可抵扣税款，能够提供正规发票的大型材料供应商，将不再处于价格劣势,建材供应市场也将面临重新洗牌和转型升级。“因此，建议大企业应抓紧办理手续，尽快为购买方提供增值税专用发票；一些小的沙、土、石料供应商也要自觉纳入增值税正常管理。”河南省巩义市国家税务局税务人员说，通过增值税发票,可以打造一个完整的信用链条和抵扣链条,促进上下游企业一起发展、提升。