财政部考虑启动增值税立法 简化税率提上日程
06.12.2016 10:09
本文来源: 财政厅
2016年12月06日06:20 第一财经日报
在完成营业税改增值税（营改增）5000亿元减税目标，实现所有行业税负只减不增承诺后，财政部开始考虑启动增值税立法，而简化增值税税率提上日程。
现行增值税税率有17%、13%、11%和6%四档，税率档次过多，实际操作中企业类似业务适用不同税率，不利于公平竞争。但为了减轻企业税负，确保5月1日营改增全面顺利推开，财政部没有简并税率。
“下一步要完善增值税改革，现有的4档增值税率需要简并，优惠政策要优化。”财政部副部长史耀斌在近日国务院政策例行吹风会上称。对于呼声较高的降低制造业17%的增值税税率，史耀斌在会上告诉第一财经记者，制造业可抵扣进项额大，17%的税率并不意味着税负高，未来是否降低还需要统筹研究。
目前学界对简化增值税税率有不同声音。中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为可以设定10%的增值税基本税率和5%的低税率两档。中国人民大学经济学院副院长郑新业表示，增值税税率可以由17%降至9%。
“也有专家建议我国增值税税率设在11%或12%等。与其他国家相比，我国17%增值税税率并不低，未来有下降空间，但税率大幅下调意味着财政收入大幅下滑，因此未来增值税率简化需要统筹考虑现代税制和财政承受能力等因素。估计一两年内增值税税率不会大动。”普华永道中国中区流转税服务的主管合伙人李军对第一财经称。
下一步简化税率
5月1日，随着建筑业、房地产业、金融业和生活服务业1000多万户纳税人实行营改增，营改增全面推开。当时李克强总理承诺实现所有行业税负只减不增也已兑现。
国家税务总局数据显示，纳入营改增试点的上述四大行业26个细分行业税负下降14.8%，今年前10个月营改增累计减税3717亿元，全年能实现减税5000亿元以上。
营改增实际操作中的一些问题也逐步得到解决，第一财经记者统计发现营改增补丁文件超过40份，这解决了不少行业营改增面临的实操问题。
随着营改增顺利平稳推进，营业税彻底告别历史舞台，而增值税改革却刚刚开始。
在12月2日的国务院新闻办全面推开营改增吹风会上，史耀斌表示，今后要根据经济的发展、改革的需要、立法的要求进一步推动增值税改革，比如要简并税率的档次。
李军告诉第一财经记者，国际上其他采用增值税的国家税率档次一般就一两档，而我国目前增值税税率和征收率加起来有7档，除了四档增值税税率，还有适用于小规模纳税人的三档增值税征收率5%、3%和1.5%。档次过多带来类似业务适用政策不一问题，不利于公平竞争，不利于充分发挥增值税中性作用。
他举例说，一家电视生产服务企业如果要送电视上门服务并安装调试，售卖电视适用17%增值税税率，电视送到用户家里如果按运输适用11%增值税，如果按派送则适用6%增值税，对电视进行安装调试适用6%增值税。对于企业来说这几项服务是按单独业务来确定相应税率，还是作为混合销售按17%来征税，不同的企业策略不同，但类似业务带来税负不等。
上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建也认为，目前增值税税率需要统一，因为制造业和服务业增值税率差异较大会造成矛盾。
“比如一家餐厅堂食属于服务业，适用6%的增值税税率，而如果这家餐厅还做外卖，那么外卖视同货物销售，适用17%增值税税率，这就反映了服务业和货物销售税率的不平衡。”胡怡建称。
其实增值税税率层级过多早已被官方意识到，但是当时考虑到经济下行压力下，营改增要减轻企业税收负担，因此在全面推开营改增时采取了暂不简并税率的举措，以确保营改增进展顺利。而经过7个多月的改革后，营改增顺利推开，简并税率也被正式提上日程。
税率下调或成大趋势
随着营改增完成，增值税成为中国第一大税种。财政部数据显示，今年前10个月国内增值税收入达32896亿元，占全国税收收入比重约28.9%。
在中央今年首提降低宏观税负，以及税制改革降低间接税（以增值税为主）比重，提高直接税比重的大背景下，业内预期未来增值税税率将下调。
杨志勇表示，增值税改革和积极财政政策所要求的减税联系起来，更好的战略选择可能是直接降低税率，而不是其他。现行的17%、11%两个基本税率，13%和6%两个低税率，5%、3%、1.5%三个征收率并行的做法让增值税制过于复杂，且留下了行业避税的漏洞。特别是，技术进步让许多行业之间的界限日益模糊，再强调行业税负已经不能适应现实社会发展的需要。为此，应尽可能缩短营改增全面试点的时间，通过增值税立法，让应该免税的商品和服务尽可能免税，让增值税税率结构进一步简单化。
“考虑国情和中国处于亚太地区的实际情况，合理的增值税税率应该是两档税率，即10%的基本税率和5%的低税率。”杨志勇对第一财经称。
中国人民大学经济学院副院长郑新业认为17%的增值税税率不符合学理，因为从效率角度讲弹性低的税率应该是高税率，弹性高的税率应该低一点。从公平角度讲，生活必需品的税率应该低一点，目前增值税的政策不利于公平。
他建议，完成营改增之后应该将现行增值税一般税率从17%降到9%，而对生产污染产品的企业税率可以提高到30%，这样可以实现财政收支平衡，而普通家庭也没有太大负担，但污染企业税负上升。
李军称，从我国增值税改革纵向角度来看，随着近些年机器设备、采购服务等可以纳入进项抵扣，企业增值税税负逐步降低。但从与其他国家增值税体制纵向比较来看，目前我国增值税税率并不低，从提高企业竞争力来看，增值税税率有进一步降低空间，当然考虑到财政收入的稳定，增值税税率也不宜过低。
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